Дата публикации: 15.02.2024
Учусь на третьем курсе Государственного университета экономики и технологий. Специализируюсь на договорном, хозяйственном и корпоративном праве, в частности, предоставляю консультации и пишу статьи.
При осуществлении предпринимательской деятельности могут возникнуть случаи, когда крайне необходимы дополнительные финансовые поступления.
- Кроме кредитов, ссуды действующее законодательство предусматривает еще один инструмент, который поможет удовлетворить потребности ФЛП или юридических лиц, а именно возвратная финансовая помощь (далее – ВФП).
- ВФП следует считать определенную сумму средств, поступившую налогоплательщику в пользование в соответствии с заключенным договором, не предусматривающим начисление процентов или других компенсаций за пользование предоставленными средствами.
- Такая помощь должна подлежать обязательному возвращению.
- ВФП могут предоставлять как ФЛП (кроме тех, что находятся на упрощенной системе налогообложения), так и юридические или физические лица.
Особенности договора о ВФП:
- Исходя из вышеприведенного законодательного определения ВФП можно утверждать о том, что процесс ее предоставления должен регулироваться соответствующим договором.
- Договор ВФП следует отличать от договора ссуды, кредита ведь в любом случае проценты за пользование средствами начисляться не будут.
В первую очередь следует обратить внимание на форму сделки, которая будет заключаться между сторонами.
- Так, согласно ст. 208 ГКУ в письменной форме обязательно следует заключать договоры между юридическими лицами, между физическим и юридическим лицом, а также договоры между физическими лицами, если сумма, на которую они заключаются в 20 раз и больше, превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан (340 грн).
- Ну и в общем договоры, предусматривающие передачу определенных денежных сумм следует заключать именно в письменной форме, так как это предоставит определенные гарантии защиты.
- Отдельно следует обратить внимание на содержание сделки, а именно ее существенные условия: предмет, цена (четко определенная сумма помощи) и срок действия.
- Важно указать, что сумма средств, предоставленная в качестве ВФП, должна быть обязательно возвращена в определенные договором сроки.
Следует отметить, что срок возврата не должен превышать 12 месяцев, так как это негативно повлияет на аспект налогообложения.
- Кроме существенных условий в договоре следует определить порядок предоставления средств (наличная или безналичная форма), порядок возврата предоставленной суммы, и условие об ответственности за невыполнение договорных обязательств.
- Что касается последствий, предполагаемых за просрочку возврата финансовой помощи, то можно отметить, что в таком случае помощь будет приобретать признаки безвозвратной и включаться в прибыль предприятия, которой она была предоставлена, то есть подлежать налогообложению.
- Также не стоит забывать и о финмониторинге, ведь установлены определенные ограничения при наличных расчетах юридических лиц с физическими лицами и критерии рисковости финансовых операций.
Основные аспекты налогообложения ВФП:
- Сначала следует отметить о том, что получение ВФП не будет вызывать налоговых обязательств, ведь по общему определению финансовая помощь, предоставленная на беспроцентной основе плательщику единого налога не будет включаться в прибыль и соответственно не будет подлежать налогообложению, если такая помощь была возвращена в течение 12 месяцев с дня ее предоставления.
- Если же оказанная помощь приобрела признаки безвозвратной и была включена в доход, то она подлежит налогообложению НДФЛ (ставка 18%) и военному сбору (ставка 1,5%).
- Что касается других налогов, то предоставленная финансовая помощь не будет выступать объектом НДС, не будет облагаться военным сбором и ЕСВ.
- Вместе с этим, необходимо отображать предоставленную ВФП в приложении 4ДФ.
- В случае возврата оказанной помощи частями, в приложении 4ДФ необходимо отражать за отчетный месяц фактически возвращенные денежные средства.
Услуги юриста для бизнеса при заключении договора ВФП:
Бизнес адвокат может пригодиться при подготовке проекта договора. Крайне важно обращать внимание на правовые тонкости при формировании содержания сделки, ведь каждая двойная трактовка, каждое условие, противоречащее требованиям действующего законодательства, может вызвать негативные последствия для сторон, а потому исключительное значение приобретает юридическая защита бизнеса. Юрист для бизнеса учтет все пожелания, сформирует проект договора и как результат обеспечит надежное урегулирование правоотношений и достижение желаемого результата сторонами, исключит излишние затраты времени и средств.
