Дата публикации: 13.05.2024
мовою окупанта не спілкуюсь
Порядок проведения работодателем перерасчета сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ
Согласно подпункту 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), работодатель плательщика налога на доходы физических лиц обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:
• по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
• при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 статьи 169 НКУ (ограничения по применению налоговой социальной льготы);
• при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.
Возможно Вам будет интересно прочитать статьи по таким темам: взыскание долга с зарплаты взыскание зарплаты через суд взыскание задолженности по зарплате взыскание заработной платы взыскание заработной платы в судебном порядке взыскание заработной платы через суд
О перерасчете сумм начисленных доходов
Подпунктом 169.4.3 пункта 169.4 статьи 169 НКУ предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент вправе производить перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога на доходы физических лиц за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.Если в результате произведенного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода – за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашение суммы такой недоплаты (п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ).
При этом, если в результате произведенного перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы – уменьшается сумма налоговых обязательств последующих налоговых периодов, до полного возврата суммы такой переплаты.
Доходы в виде заработной платы
Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот отражаются работодателем в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Налоговому расчету сумм дохода , начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4 (далее — Расчет).Этим же приказом утвержден и порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – порядок).
Читайте на "Цензор.НЕТ": Сохраняется ли средний заработок за добровольцем добровольного формирования территориального общества (ДФТГ)?
Согласно пункту 4 раздела IV Порядка, графы в строке 06 раздела I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ к Расчету заполняются, в частности, да:
• в графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» проставляется сумма начисленного и выплаченного дохода за соответствующий отчетный период с учетом доначисленной суммы;
• в графах 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» проставляется сумма налога на доходы физических лиц с учетом суммы недоплаты/переплаты.
Корректировку показателей приложения 4ДФ к Расчету осуществляют в соответствии с пунктом 10 раздела V Порядка.
Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот необходимо отразить в приложении 4ДФ к Расчету за IV квартал отчетного года.
