Дата публікації: 18.03.2024
Виплата фінансової допомоги резидентом Дія сіті є операцією, яка оподатковується ПНВК за ставкою 9%. Та чи в будь якому випадку резиденту Дія сіті доведеться заплатити податок 9% при наданні фінансової допомоги?
Виплата поворотної фінансової допомоги до набуття статусу резидента Дія Сіті ніяким чном не впливає на оподаткування, а після – впливає.
За загальним правилом відповідно до ПКУ виплата фінансової допомоги оподатковується, якщо:
1. фіндопомога є безповоротною та виплачене на користь будь-кого, крім платників ПНВК;
2. фіндопомога надається пов’язаній особі, крім платників ПНВК;
3. надана непов’язаній особі, крім платників ПНВК,
4. фіндопомога є поворотною, проте не буде повернена протягом 12 місяців чи прощена у той же строк, однак це не стосується фіндопомоги неприбутковим закладам освіти у сумі 1 % прибутку за попередній рік та іншим неприбутковим установам у розмірі 0,5%, поворотної фіндопомоги власним працівникам та фіндопомоги у вигляді членських внесків до іноземних (міжнародних) організацій у сумі, що не перевищує 300 розмірів прожиткового мінімуму.
Для уникнення резидентом Дія сіті оподаткування фінансової допомоги ПНВК 9% необхідно:
1. Здійснити повернення фінансової допомоги протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, у якому була видана сума фінансової допомоги. (Приклад: резидент Дія сіті надав фін. Допомогу 01.01.2024 року – її необхідно повернути до 01.02.2025 року). Фактично є приблизно 13 календарних місяців для повернення фінансової допомоги.
Якщо протягом такого періоду за результатами року – фінансова допомога не була повернута – вона є базою оподаткування за ставкою 9 % (Приклад: неповернута фінансова допомога 1 000 000 *9% = 90 000) – зазначається в рядку 18.3 та 19.
2. У випадку, якщо фінансова допомога була повернута після спливу 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, у якому була видана сума фінансової допомоги, при подачі Додатку Дія у наступному календарному році, резидент Дія сіті може зменьшити податкове зобовязання у наступному календарному році (резидент Дія сіті може зменшити або на всю сумму повернутої фінансової допомоги, або у випадку, якщо фінансова допомога була повернута частково- на частину) Зменьшення зазначається у рядку 39 із розшифровкою у рядку 40 та зазаначається із знаком мінус (відємне значення.
(Приклад: 01.11.2022 резидент Дія сіті надав фін. Допомогу у розмірі 1 000 000, яка станом на 01.12.2023 року не була повернута. За 2023 рік резидент Дія сіті в такому розрахунку сплатив податкові зобовязання: 1 000 000 *9% = 90 000.
01.05.2024 резиденту Дія сіті повернули фінансову допомогу.
За звітній рік – 2024 у якому відбулося повернення – резидент Дія сіті має право на зменьшення податкових зобовязань. Зменьшення зазначається у рядку 39 із розшифровкою у рядку 40. Фактично – 90 000).
Важливим моментом є те, що визнання фінансової допомоги бензндійною протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, у якому була видана сума фінансової допомоги
Особливості, види та ставки за якими оподатковується фінансова допомога в залежності від катеогорії кому вона була виплачена зазаначена у таблиці. Також передбачена можливість зменшенняподаткових зобовязань у звязку із повернення фінансової допомоги.
податковий юрист консультація, податковий юрист це, консультація податкового юриста онлайн, консультація юриста з податкових питань, юрист податкові спори
| Вид | Ставка |
Можливість зменшення Податкового зобовязання в разі повернення ФД |
| Безнадійна фінансова допомога | 9% | НІ |
| ФД Повязаній особі | 9% | НІ |
| Неповязаній особі: ФД не була повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, у якому була видана сума фінансової допомоги | 9% | ТАК |
| Неповязаній особі: ФД повернута протягом 12 календарних місяців, починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, у якому була видана сума фінансової допомоги | - | |
| ФД спеціалістам резидента Дія сіті (гіг- спеціалісти+працівники) | - | |
| ФД, яка обкладається ПДФО | - | |
| Поворотня – неприбутковим | - | |
| Безповоротня – надана неприбутковим в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу | 9% | НІ |
| Безповоротня – надана неприбутковим організаціям, які є національними закладами вищої освіти, в розмірі, що перевищує 1% від суми чистого доходу | 9% | НІ |
| ФД резиденту Дія сіті платнику ПНВК | - |
