Дата публікації: 03.04.2023
Юрист, закінчила Національний університет «Одеська юридична академія» з відзнакою. З 2017 року спеціалізуюсь на юридично-освітніх та загальноправових питаннях. Є досвід в нормотворчості локальних актів місцевої влади. Є автором юридичних статей, наукових публікацій та статей в освітньому середовищі. Ментор юридичної клініки «Veritas”. Власник юридичного блогу «Educational_law_ua» в інстаграм
На сьогодні досить поширеним питанням, якого потребує правовий аналіз ситуації щодо утримання із заробітної плати, стало досить актуальним в умовах війни.
Консультація юриста чи консультація адвоката може допомогти вирішити такі проблемні питання, а також надати юридичний висновок щодо сум та податків, які утримуються з їх виплат за трудовими зобов’язаннями. Про особливості таких утримань згідно чинного законодавства, розберемо аналіз нормативних документів детальніше.
Отже, під утриманням із заробітної плати слід розуміти певні суми грошових коштів, які утримуються з сум оплати праці працівників, тобто із заробітної плати.
Особливості таких відрахувань та норми, які їх регулюють, встановлені в Податковому Кодексі України (далі – ПКУ). Так, відповідно до податкового законодавства можна зробити наступний юридичних висновок щодо видів відрахувань:
- Військовий збір
- Податок на доходи фізичних осіб
- Інші утримання (не обов’язкові). До таких відрахувань, зокрема, відносяться аліменти, утримання за виконавчим листом та інші добровільні відрахування.
Як порахувати суму військового збору?
- Такий збір вираховують за ставкою 1,5 %. Для того, аби визначити суму відрахування такого збору, слід притримуватися наступної формули: сума заробітної плати помножити на 1,5 %.
- Наступним видом обов’язкових відрахувань є податок на доходи фізичних осіб, який вираховується за ставкою 18 %. Формула обчислення є такою ж. Для цього слід суму заробітної плати помножити на 18 %.
- Слід пам’ятати, що при обчисленні сум військового збору та податку на доходи, варто до суми заробітної плати додавати всі додаткові виплати за місяць, в тому числі відпускні або преміальні.
Варто зазначити і декілька слів про інші види утримань. Так, до них можна віднести аліменти, погашення кредиту, певні внески для профспілки, добровільні внески для різних благодійних фондів та організацій, відшкодування заподіяної шкоди та інші види. Такий перелік не є чітким та вичерпним. Все залежить від особистої ситуації працівника.
Але слід пам’ятати, що зазначені види інших утримань мають бути відраховані вже після військового збору та податку на доходи. Адже не рідко трапляються ситуації, коли фахівці із заробітної плати не розуміють як здійснювати всі ці утримання, особливо якщо їх є декілька видів (наприклад аліменти, відшкодування шкоди та виплата кредиту). У такому разі варто пам’ятати, що всі утримання мають відраховуватися в кінці місяця. На початку всі податки, вже інші відрахування останньою чергою.
Адже в законодавстві, яке регулюють нормативно-правові питання в сфері виконавчого провадження – а саме в Законі України також встановлені норми, що визначають граничні норми утримання із заробітної плати. Так в статті 70 визначено, що після утримання всіх обов’язкових зборів, податків та єдиного внеску (який виплачує не працівник, а підприємство), розмір утримання суми із заробітної плати визначається із тієї суми, яка залишається після таких утримань.
В таких ситуаціях слід пам’ятати про норму трудового законодавства, відповідно до якої встановлюється обов’язок відраховувати із заробітної плати працівника не більше двадцяти відсотків (20%), а в певних особливих випадках – не більше п’ятдесяти відсотків (50%) додаткових утримань. Така імперативна норма встановлена в ч.1 ст.128 Кодексу законів про працю України (далі – КЗПП).
За умови, якщо здійснюються відрахування у виді аліментів, в такому разі їх розмір загальний не може перевищити семи десяти відсотків (70%).
На підставі зазначеного вище аналізу правових норм, слід зробити наступний правовий висновок: питання щодо утримання та відрахувань грошових сум із заробітної плати регулюються як нормами податкового виконавчого, так і нормами трудового законодавства.
