Дата публикации: 30.04.2024
мовою окупанта не спілкуюсь
Оплаченное работодателем участие работника в семинаре считается доходом такого работника, полученным в виде дополнительного блага
ВОПРОС
Подлежит ли налогообложению НДФЛ участие в семинаре (конференции, обучении) наемного работника, если семинар (конференция, обучение) проводится по профилю деятельности юридического лица, в том числе за рубежом?
ОТВЕТ
Средства уплачены работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышающего в 2023 году - 20100,00 грн за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).
В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога по закону.
В случае нарушения указанных условий и части превышения суммы в размере 20100,00 грн средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом по ставке 18 %.
Возможно Вам будет интересно прочитать статьи на следующие темы: незаконное увольнение юрист консультация юриста увольнение юридическая консультация увольнение юридическая консультация по увольнению восстановление на работе адвокат восстановление на работе адвокат
Относительно участия работника в семинарах и конференциях, то если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма, уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) не является доходом такого работника и объектом обложения налогом на доходы физических лиц.Согласно статье 6 Закона Украины от 12 января 2012 г. № 4312-VI «О профессиональном развитии работников», организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.
Профессиональное обучение работников осуществляется непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут проводить формальное и неформальное профессиональное обучение работников.
Формальное профессиональное обучение работников рабочих профессий включает в себя первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих, а работников, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов – переподготовку, стажировку, специализацию и повышение квалификации. По результатам такого обучения выдается документ об образовании установленного образца.
Неформальное профессиональное обучение работников – это приобретение работниками профессиональных знаний, умений и навыков, не регламентированное местом обретения, сроком и формой обучения и осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя за счет его средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.
Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), подпунктом 165.1.21 пункта 165.1 статьи 165 которого предусмотрено, что не включается в состав налогооблагаемых доходов физических лиц сумма, уплаченная каким-либо юридическим или физическим лицом высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2023 году – 6700,00 грн х 3) каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.
Доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 НКУ) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика — подпункт 164.2.17 пункта 164.2 статьи. 164 НКУ.
Согласно подпункту 165.1.37 пункта 165.1 статьи 165 НКУ, в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика по закону.Следовательно, сумма средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышающего в 2023 году – 20100,00 грн. за каждый месяц обучения и расхода работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаемые в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).
В случае нарушения указанных условий и части превышения суммы, определенной подпунктом 165.1.21 пункта 165.1 статьи 165 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 18 %.
Об участии работника в семинарах и конференциях
В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар – это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой – обмен информацией по определенной теме. Конференция – это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенной на более узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключённого договора с организатором семинара (конференции).
В то же время если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 %.
