Дата публикации: 30.04.2024
мовою окупанта не спілкуюсь
Возвращение из командировки к месту дистанционной работы работника: разъяснение ГНС
ВОПРОС
Будет ли дополнительным благом для работника, направленного в командировку, возмещена предприятием стоимость билета на место его дистанционной работы? Предприятие финансируется из бюджета.
ОТВЕТ
Если с разрешения руководителя юридического лица, полностью или частично финансируемого за счет бюджетных средств, наемному работнику возмещаются расходы в виде стоимости билета, в котором местом выбытия является место дистанционной работы такого работника, не соответствующее месту его постоянной работы, то сумма таких расходов включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого работника как дополнительное благо и облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Ранее писали: О новых требованиях по подтверждению командировочных расходов для госслужащих и бюджетников
Если же по условиям контракта о прохождении государственной службы предусмотрено выполнение государственным служащим работы дистанционно (вне помещения государственного органа), то возмещенная работнику, направленному в командировку, стоимость билета, в котором местом выбытия является место его дистанционной работы, не является доходом в виде дополнительного блага налогоплательщика и не облагается налогом на доходы физических лиц, при условии выполнения требований, установленных пунктом 170.9 статьи 170 Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ).Статьей 60-2 Кодекса законов о труде Украины определено, что дистанционная работа – это форма организации труда, при которой работа выполняется работником вне рабочих помещений или территории работодателя, в любом месте по выбору работника и с использованием информационно-коммуникационных технологий. Типовая форма трудового договора о дистанционной работе утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере трудовых отношений.
На время угрозы распространения эпидемии, пандемии, необходимости самоизоляции работника в случаях, установленных законодательством, и/или при возникновении угрозы вооруженной агрессии, чрезвычайной ситуации техногенного, природного или иного характера дистанционная работа может вводиться приказом (распоряжением) работодателя без обязательного заключения трудового договора о дистанционной работе в письменной форме.
Согласно пункту 6 статьи 31-1 Закона Украины от 10 декабря 2015 г. № 889-VIII «О государственной службе» условия контракта о прохождении государственной службы могут предусматривать выполнение государственным служащим работы дистанционно (вне помещения государственного органа), в том числе с возможностью удаленного доступа посредством информационно-коммуникационных технологий.
Возможно Вам интересно прочитать статьи на следующие темы: трудовой договор юрист трудовой договор консультация юриста киев юрист консультация трудовой договор трудовой договор юридическая консультация юрист контракты трудовое право киев
Основным документом, регулирующим командировку работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств, есть Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13 марта 1998 № 59 (далее - Инструкция № 59). При этом другие предприятия и организации указанный документ могут использовать в качестве вспомогательного (справочного).
Пунктом 1 раздела ІІ «Порядок командировки в пределах Украины» и пунктом 1 раздела ІІІ «Порядок командировки за границу» Инструкции № 59, в частности, определено, что направление работника предприятия в командировку осуществляет руководитель этого предприятия (направление в командировку государственного служащего осуществляет руководитель государственной службы ) и оформляет приказом (распоряжением), в котором указываются цель выезда, задачи (при необходимости), пункт назначения (город или назначения, другие населенные пункты, наименования предприятия, учреждения или организации, государство или государства, куда командируется работник), срок ( дата выезда в командировку и дата прибытия из командировки), источник финансового обеспечения командировочных расходов.Возмещение расходов
Командировочные расходы возмещаются только при наличии подтверждающих документов в бумажном или электронном виде, удостоверяющих стоимость этих расходов, в частности, транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе на чартерные рейсы (п. 12 разд. II и п. 7 разд. III Инструкции № 59).
В соответствии с пунктом 7 раздела I «Общие положения» Инструкции № 59 днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника, а днем прибытия из командировки – день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы откомандированного работника.
Дата выбытия в командировку и прибытие
Дата на транспортном билете (выбытие транспортного средства с места постоянной работы командированного работника) должна совпадать с датой выбытия работника в командировку согласно приказу о командировке.
Дата на транспортном билете (прибытие транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника) должна совпадать с датой прибытия работника из командировки согласно приказу о командировке.
Читайте также: Командировка дистанционного работника: как оформлять и подавать авансовый отчет
О налогообложении доходов
Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НКУ, согласно подпункту 165.1.11 пункта 165.1 статьи 165 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются, в частности, средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 НКУ.
Подпунктом «а» подпункта 170.9.1 пункта 170.9 статьи 170 НКУ предусмотрено, что не является доходом плательщика налога – физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядка командировочных расходов в пределах фактических расходов, в частности, на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте). Указанные расходы не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов.
При этом любые командировочные расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью командующего работодателя/стороны.
Согласно подпункту «г» подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст.165 НКУ) в виде стоимости суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаемых по закону за счет бюджета или освобождаемых от налогообложения согласно разделу IV НКУ.
