Дата публикации: 13.05.2024
Особенности налогообложения дохода работника оформленного у резидента "Дія Сіті" как совместитель
Контроллеры разъяснили, как облагать налогом доходы работника, работающего у резидента "Дія Сіті" по совместительству, то есть во время свободного от основной работы времени на основании трудового контракта с другим работодателем. Отмечено, что согласно Налоговому кодексу Украины такой работник подпадает под ставку НДФЛ в размере 5%. Эта ставка применяется к доходам, выплачиваемым ему резидентом Действие Сити, включая заработную плату и другие виды вознаграждения, предусмотренные законом № 1667. Дополнительно напомнено, что единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование для такого работника составляет 22% от фактически начисленной заработной платы , независимо от ее размера., указанные в Законе Украины от 15 июля 2021 года № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее — Закон № 1667).
Причем в пунктах 2, 3 части первой статьи 5 Закона № 1667 не предусмотрено разделения работников резидента"Дія Сіті" на штатных и по совместительству.
Согласно подпункту 170.141.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), по ставке 5 %, определенной в пункте 167.2 НКУ, облагают налогом доходы плательщика налога — специалиста резидента "Дія Сіті", которые выплачивают в его пользу резидентом "Дія Сіті" в виде:
· заработной платы;
· ¦ вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;
· авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.Следовательно, информируют в ГНС, зарплату работника, работающего у резидента "Дія Сіті" по совместительству на основании трудового контракта, следует облагать НДФЛ по ставке 5 % при условии соблюдения всех требований, определенных пунктом 170.141 НКУ.
Помощь в связи с временной нетрудоспособностью за счет средств работодателя (первые 5 дней) начисляется и выплачивается по всем местам работы: и по основному, и по совместительству.
Помощь в связи с временной нетрудоспособностью за счет средств Пенсионного фонда Украины (начиная с 6 дня) предоставляется по основному месту работы (деятельности) ИЛИ по месту работы по совместительству.
В письме Министерства обороны Украины от 22 марта 2023 года № 32ЗПИ/114 «О военном учете работников, работающих на условиях совместительства» Главное управление персонала Генерального штаба Вооруженных Сил Украины дает разъяснения относительно ведения военного учета работников, работающих по совместительству.
Так, в письме отмечается, что в соответствии с частью пятой статьи 34 Закона Украины от 25 марта 1992 г. № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе» персональный учет призывников, военнообязанных и резервистов предусматривает учет сведений о таких лиц по месту их работы или учебы.
Также отмечено, что Пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается по всем местам работы, включая и основное, и совместительство. Начиная с 6 дня нетрудоспособности, помощь предоставляется по основному месту работы или по месту работы по совместительству.В письме Министерства обороны Украины отмечено, что персональный учет лиц, работающих по совместительству, осуществляется на общих началах, определенных соответствующим Порядком. В Генштабе сообщили, что эта позиция может быть пересмотрена после прекращения или отмены правового режима военного положения.
Согласно части 14-1 статьи 8 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон № 2464), единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) для плательщика – резидента "Дія Сіті", который в календарном месяце отвечал требованиям, определенным подпункту 2, 3 части первой, пункта 10 части второй статьи 5 Закона Украины от 15 июля 2021 года № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее — Закон № 1667), устанавливается в размере минимального страхового взноса:
а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины от 24 марта 1995 года № 108/95 -ВР «Об оплате труда»;
Возможно, Вам будут интересны следующие статьи: правовой анализ ситуации, Правовой вывод, Написание адвокатского запроса, адвокатский запрос, анализ ситуации юристом, анализ ситуации адвокатом, юридический анализ ситуации, юридический вывод, заключение юриста, заключение адвоката
О минимальном страховом взносе
Минимальный страховой взнос – сумма единого взноса, определяемая расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона) №2464).Частью 5 статьи 8 Закона №2464 единый взнос для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий) устанавливается в размере 22 процента.
В случае если база начисления единого взноса не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.
При начислении заработной платы (доходов) ФЛ из источников не по основному месту работы ставка единого взноса, установленная этой частью, применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.
Таким образом, работнику, работающему у резидента "Дія Сіті" по совместительству (в свободное от основной работы время у другого работодателя), единый взнос начисляется в размере 22 процента к фактически начисленной заработной плате (доходу) независимо от ее размера.
