Дата публикации: 29.05.2024
юрист, 23-летний опыт работы в сфере принудительного исполнения.
ФЛП, работающие на общей системе налогообложения, могут быть привлечены к ответственности за несвоевременную уплату авансовых взносов по НДФЛ.
Согласно п. 177.5 ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) физические лица – предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию о своем имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) в контролирующий орган по месту регистрации налоговый адрес. Это должно происходить ежегодно по итогам календарного года в сроки, определенные Налоговым кодексом отчетного налогового периода. В налоговой декларации также должна быть указана информация об уплаченных авансовых взносах в налог на доходы физических лиц (именуемый НДФЛ).
Согласно положениям пункта 177.5 статьи 175 НК физические лица самостоятельно исчисляют авансовый взнос по налогу на доходы физических лиц исходя из фактических доходов и расходов, учитываемых в соответствии с пунктом 10 статьи 177. Указанные платежи вносятся в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарем кварталом (в частности, до 20 апреля, 20 июля и 20 октября). Важно отметить, что за четвертый календарный квартал предоплата не требуется.
Если при расчете авансового взноса за конкретный квартал выходит отрицательное значение, аванс за этот период не уплачивается. Кроме того, согласно пункту 177.5 статьи 177 НКУ, окончательный расчет налога на доходы физических лиц за соответствующий налоговый год является обязанностью плательщика. Такой расчет производится плательщиком самостоятельно с использованием сведений, приведенных в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченных в течение года НДФЛ, которые должны быть подтверждены документально подтвержденными фактами уплаты.
Согласно п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса Украины налогоплательщики обязаны самостоятельно погасить указанную в налоговой декларации сумму налогового обязательства в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока подачи налоговой декларации, если иное не установлено НКУ.
В случае когда срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты считается следующий рабочий день. Однако если физическое лицо-предприниматель не вовремя платит самостоятельно начисленный налог на доходы физических лиц, к нему применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 124 Налогового кодекса.
Кроме того, после того, как налогоплательщик или налоговый агент определил денежное обязательство, то ли из-за изменений в налоговой отчетности, либо из-за собственного выявления ошибок налогоплательщиком, как указано в статье 50 Гражданского процессуального кодекса, проценты будут начислены через 90 календарных дней. с последнего дня предельного срока уплаты денежного обязательства. Это согласно пп.129.1.3 п.129.1 ст.129 КУоАП.
На любое денежное обязательство, указанное в пункте 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 НКУ, в том числе штрафные санкции при их наличии, начисляется пеня согласно пункту 129.4 статьи 129 НКУ. Такая пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты, начиная с 91 календарного дня после окончания предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения. Пеня начисляется в размере 100% годовой учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.
Учитывая приведенную информацию, физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения привлекается к ответственности в виде пени и штрафов при неуплате или несвоевременной уплате указанного денежного обязательства, указанного в годовой налоговой декларации. Однако следует отметить, что окончательный расчет налога на доходы физических лиц за соответствующий налоговый год является обязанностью плательщика налога, который должен использовать информацию, предоставленную в своей годовой налоговой декларации, и предоставить документальное подтверждение любых платежей налога на доходы физических лиц, осуществленных в течении года. год. При этом штрафные санкции за несвоевременную оплату авансовых платежей не применяются.
В сегодняшних реалиях, консультация налогового юриста будет целесообразна в вопросах налогообложения бизнеса, в связи с чем Юридический сервис «Консультант» подберет специалиста для предоставления профессиональной консультации юриста по налоговым вопросам и на сервисе возможно получить консультация налогового юриста онлайн, что сэкономит время. Юрист по налоговым делам предоставит консультация юриста по налоговым вопросам, а также сформирует действенную правовую позицию и подготовит соответствующие документы по вопросам налогообложения.
