Дата публикации: 30.05.2024
юрист, 23-летний опыт работы в сфере принудительного исполнения.
Криптовалютная система в Украине официально не признана, ее налогообложение также не определено на законодательном уровне.
Криптовалюта – это не новая форма инвестирования, недавно возникшая в ряде стран мира, законодательство уже признает ее формой инвестирования, а также имеет порядок налогообложения. Как результат, налоговые органы очень заинтересованы в налогообложении доходов, связанных с криптовалютой.
Что считается криптовалютой по налоговому законодательству Украины?
Законодательство, которое регулировало правовые соглашения, возникающие относительно передачи виртуальных активов, в частности криптовалюты, в Украине до сих пор не принято.
Обсуждаем Закон Украины, принятый 17 февраля 2022 года № 2074-IX относительно «виртуальных активов». Закон вступит в силу со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогообложения виртуальных активов». Законопроект с таким же названием, предложенный в Законодательном Собрании Украины, до сих пор не принят в Верховной Раде Украины.
Закон о виртуальных активах определяет виртуальный актив как нематериальный актив, который имеет ценность и выражается через набор электронных данных. За обеспечение существования виртуального актива отвечает система обеспечения вращения виртуального актива. Виртуальный актив можно использовать для аутентификации имущественных прав, в частности, прав требовать других объектов гражданских прав.
Несмотря на неопределенность правового статуса, Национальное агентство по предотвращению коррупции в положениях о порядке заполнения деклараций физических лиц, уполномоченных на выполнение функций государства или местного самоуправления, однако определяет правила декларирования криптовалюты и дает определение криптовалюта, соответствующей стандартам FATF (противодействие отмыванию денег), что задокументировано в Законе Украины от 12 июня 2019 года (№ 361-IX относительно предотвращения и искоренения легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и распространения оружия массового уничтожения:
Криптовалюта – это виртуальная валюта, выраженная в цифровой форме, которую можно передавать или продавать. Его можно использовать для инвестиций или оплаты.
Налоговое законодательство и разъяснения по налоговым органам конкретно не описывают криптовалюту, эти законы ссылаются на отсутствие определенного правового статуса криптовалюты в Украине, в частности, отсутствуют рамки для регулирования ее классификации и операций с ней.
Как насчет налогообложения криптовалют за границей?
В ряде стран мира, включая США, страны Европейского Союза, Индию и др., для своих налогоплательщиков установлены законы или правила налогообложения доходов от операций с криптовалютой.
Интересно, что определение криптовалют включает платеж как средство транзакции, но налогообложение осуществляется в соответствии с правилами, связанными с другими инвестиционными активами, такими как акции и другие ценные бумаги. То есть для целей налогообложения определяется прибыль или убыток, связанный с инвестицией, это разница между доходом от продажи инвестиционного актива и стоимостью приобретения этого актива.
В США налоговые органы считают криптовалюту активом, порождающим налогооблагаемые события, когда она продается или передается другому инвестиционному средству.
Также срок владения криптовалютой зависит от ставки налога, например, срок, который начинается с момента покупки (получения) и истекает с момента продажи (отчуждения):
- - Если владение криптовалютой меньше года, используется максимальная ставка прироста до 37%.
- если владение криптовалютой превышает 1 год, используется норма прироста капитала до 20%.
В Германии нет отдельного законодательства по налогообложению транзакций с криптовалютой, но есть традиция и позиция налоговиков и судов. В этой стране криптовалюта обычно также считается собственностью и облагается налогом, если продолжительность между продажей и покупкой собственности не превышала один год. Доход, полученный от продажи актива, не облагается налогом, если он находился в собственности в течение периода времени, превышающего 1 год. Также освобождается от налогообложения порог дохода в 600 евро в год. В Германии ставки налога на доходы от криптовалюты не отделены от общей ставки.
Что с налогообложением криптовалют в Украине?
В Налоговом кодексе Украины отсутствуют отдельные нормы по налогообложению криптовалюты или виртуальных активов.
Однако налоговики уточняют, что порядок расчета дохода физического лица от сделок, связанных с криптовалютой, отличается от обычного дохода.
Эти разъяснения указывают на то, что налогооблагаемым событием является момент, когда происходит налогообложение, то есть время года, когда продается криптовалюта. Процедура и правила налогообложения зависят от местонахождения источника дохода. Если источник платежа является иностранным, то доход от продажи криптовалюты считается частью общего годового налогооблагаемого дохода как иностранный доход. Если выплату дохода производит физическое лицо – резидент на территории Украины, то доход от продажи криптовалюты считается другим доходом.
Базой налогообложения в обоих сценариях является общая сумма средств, полученных налогоплательщиком от операций с криптовалютой. Доход облагается налогом по ставке 18% плюс ставка 1,5% для военных. Декларирование доходов производится путем представления справки об имущественном положении и доходах.
Отчет об имущественном положении и доходах обнародуется до 1 мая года, следующего за отчетным. Налоги необходимо уплатить до 1 августа года, следующего за отчетным. К примеру, дата подачи декларации за 2024 год – 1 мая 2025 года, а дата уплаты налогов – до 1 августа 2025 года.
Криптовалютная система в Украине не имеет определенного правового статуса, ее налогообложение также не определено на законодательном уровне. У налоговиков есть описание процесса налогообложения операций с криптовалютой. По мнению налоговиков, налогооблагаемым доходом является выручка от реализации, а не прибыль от продаж, то есть расходы на приобретение не могут считаться налогооблагаемыми. Этот метод не соответствует принципам налогообложения в других странах, которые получают лишь налогооблагаемую прибыль от продажи криптовалюты, и есть вероятность налогового ущерба как инвестиций.
В сегодняшних реалиях, консультация налогового юриста будет целесообразна в вопросах налогообложения бизнеса, в связи с чем Юридический сервис «Консультант» подберет специалиста для предоставления профессиональной консультации юриста по налоговым вопросам и на сервисе возможно получить консультация налогового юриста онлайн, что сэкономит время. Юрист по налоговым делам предоставит консультация юриста по налоговым вопросам, а также сформирует действенную правовую позицию и подготовит соответствующие документы по вопросам налогообложения.
