Дата публикации: 07.06.2024
юрист, 23-летний опыт работы в сфере принудительного исполнения.
Услуги, предоставляемые неюридическим лицам, являющимся резидентами Украины, и налоги, связанные с полученным от них доходом, зависят от формальной организации украинского бизнеса и системы налогообложения, в которую он вовлечен.
І. Физическим лицам-предпринимателям во второй группе единого налога не рекомендуется обслуживать юридических лиц-нерезидентов, так как доход от этой услуги будет облагаться единым налогом в размере 15% плюс доход следующего квартала, который должен быть передан третьей группе.
ФЛПы отнесены ко второй группе в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), если они осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовым, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства и фермерского хозяйства, имеющих налогооблагаемый доход 834 доллара минимальной заработной платы (пп. 2 п. 291.4 НКУ).
Юридическое лицо-нерезидент, не являющееся плательщиком единого налога, исключается из состава населения, а потому не может получать услуги через ФЛП второй группы, что противоречит нормам п. 291.4 НКУ.
В таком случае доход, полученный ФЛПом, будет облагаться налогом по ставке 15% (как определено п. 293.4 НКУ), и предприниматель должен подавать заявление о переводе на 3 группу со следующего квартала после квартал, в котором предоставлял услуги юридическому лицу-нерезиденту ( пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ).
II. Чаще физические лица получают доход по 3 группе стажа, а не по 1 или 2 группе.
В этом случае иностранный платеж будет облагаться налогом по ставке 5% от его общей стоимости. На данный момент у ФЛП не будет налогового долга (пп. 2 п. 293.3 НКУ). ФЛП третьей группы вправе заниматься любой деятельностью, кроме указанной в п.п. 291.5.1 НКУ, с любыми другими участниками, имеющими годовой доход в размере 1167 размеров минимальной заработной платы (абз. 3 п. 291.4 НКУ уголовного процесса).
Юридическое лицо, не являющееся резидентом, может заказать и получить услуги ФЛП 3 группы.
В итоге любой доход из 3 группы в 8285700 грн. в 2024 году будет облагаться окончательной ставкой налога в 5%.
Негативной стороной перехода со второй на третью группу есть повышение ставки единого налога на регулярные доходы от продажи товаров в Украине.
Если у вас около 4 миллионов гривен. Ежегодно сумма денег, которую вы получаете от продажи товаров в рамках обычной деятельности, делится на количество лет во второй группе, если вы находитесь во второй группе, вы платите единый налог на этот доход в размере удельной ставки, это 16 080 в 2023 и 17 040 в 2024 году.
При переходе на 3-ю группу единый налог на тот же доход составит 200 тыс. грн в год, так как все виды доходов будут облагаться ставкой 5%.
Льготная сторона проживания ФЛП в 3-м разряде – это ставка 5%, которая окончательно применяется ко всем источникам дохода в течение 1167 минут. во-первых, Налоговый кодекс не предусматривает более благоприятных условий для налогообложения доходов, полученных от предоставления услуг юридическим лицам; во-вторых, такого льготного курса в Европе нет.
III. В качестве дополнения к оптимизации налогообложения возможно создание отдельного юридического лица, которое станет единственным налогоплательщиком 3-го уровня со сбором 5%.
Для предоставления услуг и получения валютной выручки от иностранных юридических лиц в Украине создается новая компания, которая выбирает упрощенную систему налогообложения 3-й группы со ставкой ЕН 5%. Доход от услуг, предоставленных им иностранным заказчикам, будет облагаться налогом по ставке 5% в пределах 8 285 700 грн. в течение года. Единый налог будет уплачиваться в гривнах с доходов, перечисленных в доллары по курсу НБУ на день выплаты.
Такой вид предприятия не будет зарегистрирован плательщиком НДС (пп. 2 п. 293.3 НКУ).
После уплаты единого налога корпорация останется по своему доходу и будет им владеть. Корпорация может использовать его в собственных целях.
Чтобы получить эти источники дохода на свое имя, вы должны уплатить 9% налог на доход и 1,5% налог на военные расходы.
Уплата налога на дивиденды и обязанность по уплате военнослужащих является окончательным налогом на доходы получателя дивидендов (пп. 170.5.4 НКУ).
Когда компания получает доход от услуг от иностранных клиентов, конечные налоговые расходы согласно этому важному правилу будут составлять 5% налога, 9% налога на дивиденды и 1,5% военных расходов. То есть фактическая общая ставка налога составит 14,975%.
В этом варианте налог составляет 9 % (половина ставки, установленной п. 167.1 НКУ) — для доходов, полученных от дивидендов по активам юридического лица, не являющегося налогоплательщиком (п.п. 167.5.4 НКУ). Гражданский кодекс); сумма дивидендов облагается военным сбором в размере 1,5 % (п.п. 1.4 п. 161 подп. 10 разд. ХХ НКУ).
IV. В качестве реальной альтернативы уплате налогов с высокой степенью детализации можно рассмотреть направление иностранных доходов от иностранных клиентов к юридическому лицу, которое зарегистрировано как плательщик НДС в Украине.
При этом варианте доход от услуг иностранным клиентам не облагается НДС. Так, продажа услуг облагается налогом только при условии, что место их поставки находится в Украине. В подпункте 186.3 НКУ перечислены перечисленные ниже услуги, местом их предоставления считается место жительства или предприятия получателя.
Таким образом, если услуги по перечисленным услугам предоставляются иностранному заказчику, то НДС к доходу от них не будет начисляться, поскольку местом их предоставления будет место регистрации получателя услуг (за рубежом).
В розовом 186.3 НКУ предусмотрен один вид услуг, который целесообразно использовать при оказании услуг, это консультация. Соответственно договор и другие документы должны быть написаны специально для этого.
Валютные доходы, полученные от консультационных услуг, будут добавлены в общий доход юридической организации.
Общий налог на прибыль, который будет платить компания, будет основываться на общих расходах, связанных с хозяйственной деятельностью. Если полученный доход равняется понесенным расходам (например, приобретение товаров, накопление, арендная плата, заработная плата и т.п.), то ставка налога на прибыль может быть низкой.
Чтобы принять окончательное решение по поводу целесообразности данного варианта, важно оценить имущественное положение, содержание и масштабы хозяйственной деятельности конкретного предприятия. После уплаты налога на прибыль иностранные деньги, полученные корпорацией, останутся в ее собственности и счете.
Чтобы стимулировать их к владению собственным имуществом необходимо начислить налог на дивиденды (5%), а также военный сбор (1,5%) с общей суммы выплаты (пп. 167.5.2 п. 1.4 ст. 161 п. 10 раздела ХХ НКУ ).
Уплата этого налога и сбора (6,5% от совокупного дохода получателя) является окончательным налогом на доходы получателя дивидендов (пп. 170.5.4 НКУ).
В сегодняшних реалиях, консультация налогового юриста будет целесообразна в вопросах налогообложения бизнеса, в связи с чем Юридический сервис «Консультант» подберет специалиста для предоставления профессиональной консультации юриста по налоговым вопросам и на сервисе возможно получить консультация налогового юриста онлайн, что сэкономит время. Юрист по налоговым делам предоставит консультация юриста по налоговым вопросам, а также сформирует действенную правовую позицию и подготовит соответствующие документы по вопросам налогообложения.
